欧博娱乐城 行政处罚决定书

 川财罚〔2025〕61号

当事人：四川华君会计师事务所有限公司（社会信用代码：915100006714337203）

地址：成都市锦江区庆云南街69号红星国际3号楼511

经本机关立案调查查明，你公司出具的审计报告存在以下问题：

川华君会审字〔2023〕第133号审计报告。在建工程方面，存在未获取三方签订的工程结算单或形象进度报告单等支撑材料等问题。未对预提费用实施审计程序。关联方关系及其交易、持续经营等特殊项目仅编制程序表，未执行审计程序。

不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

川华君会审字〔2023〕第151号审计报告。存货方面，存在未执行报表基准日后的出入库测试程序等问题。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。预付账款方面，存在对与预付账款相关的合同协议等资料未执行检查核对程序等问题。固定资产方面，存在未执行计价测试和减值测试程序等问题。在建工程方面，存在未执行在建工程现场检查、监盘或抽盘程序等问题。损益方面，存在未执行收入重要合同检查程序等问题。未执行现金流量表审计程序。

不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

川华君会审字〔2023〕第185号审计报告。存货方面，存在未执行报表基准日后的出入库测试程序等问题。预付账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。损益方面，存在未执行截止测试等问题。未对关联方关系及其交易、持续经营、被审计单位违反法规行为的考虑等特殊项目执行相关审计程序。未对现金流量表执行审计程序。

不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

川华君会审字〔2023〕第206号审计报告。存货方面，存在未执行报表基准日后的出入库测试程序等问题。其他应收款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。预付账款方面，存在对与预付账款相关的合同协议等资料未执行检查核对程序等问题。固定资产方面，存在未执行计价测试和减值测试程序等问题。短期借款方面，存在未对借款利息执行复核计算并检查会计处理是否正确等问题。预收账款方面，存在未对款项性质及与预收账款相关的合同协议等资料执行检查核对程序等问题。损益方面，存在未结合合同检查被审计单位收入确认的合理性并获取支持性证据等问题。未对现金流量表执行审计程序。

不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

川华君会审字〔2023〕第250号审计报告。应收账款方面，存在未执行期后回款测试程序等问题。其他应收款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。应付账款方面，存在未对函证过程进行控制等问题。未对合同负债实施审计程序。其他应付款方面，存在对款项性质未执行检查核对程序等问题。损益类科目方面，存在未结合合同检查被审计单位收入确认的合理性并获取支持性证据等问题。未对关联方关系及其交易、持续经营、被审计单位违反法规行为的考虑等特殊项目执行相关审计程序。未获取对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供的书面声明。

不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条和《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

依据上述事实，本机关认定你公司在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了川华君会审字〔2023〕第133号、川华君会审字〔2023〕第151号、川华君会审字〔2023〕第185号、川华君会审字〔2023〕第206号、川华君会审字〔2023〕第250号共5份审计报告，5份报告取得收入合计67924.53元（扣除增值税后金额）。

上述事实，有征求意见函及反馈意见、检查工作底稿及相关附件、当事人签证等相关证据予以证实。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条第一款“会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可”和《四川省财政行政处罚自由裁量权实施标准》（川财规〔2023〕12号）“会计师事务所违反《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）项规定，累计出具3-5份审计报告的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得”的规定，本机关责令你公司改正，并决定对你公司作出警告，没收违法所得67924.53元的行政处罚。

请书面告知本机关你公司的开户银行及账号，由本机关向你公司发送电子缴款通知书，并于收到本决定书之日起十五日内缴纳罚款。到期不缴纳罚款的，根据《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项之规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向四川省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

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2025年7月23日