欧博娱乐城 行政处罚决定书

 川财罚〔2025〕59号

当事人：四川良政会计师事务所有限责任公司（社会信用代码：915101067144549959）

地址：成都市金牛区实业街59号3栋1单元11层9号

经本机关立案调查查明，你公司出具的审计报告存在以下问题：

川良审字〔2023〕第076号审计报告。银行存款方面，存在未实施截止性测试等问题。短期借款方面，存在未对利息费用进行测算并与财务费用中的利息支出核对等问题。其他应收款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。长期待摊费用方面，存在未实施凭证抽查程序等问题。应付票据方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。其他应付款方面，存在未进行账龄分析等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2023〕第266号审计报告。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序、凭证抽查程序等问题。预付账款方面，存在未实施账龄分析程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付票据方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未执行凭证抽查程序等问题。损益方面，存在未实施截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2024〕第062号审计报告。短期借款方面，存在对借款质押、抵押和担保情况未执行检查复核程序等问题。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。长期待摊费用方面，存在未对本期摊销金额与相关科目核对、未执行减值测试等问题。其他应付款方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。损益方面，存在未实施截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2024〕第114号审计报告。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。待摊费用方面，存在未对装修合同及决算书进行检查等问题。固定资产方面，存在未对本期计提的折旧与相关科目核对等问题。预收账款方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2024〕第169号审计报告。银行存款方面，存在未获取银行存款余额调节表、已开立银行结算账户清单、被审计单位征信报告等问题。应收票据方面，存在未实施凭证抽查程序等问题。应收账款方面，存在未实施账龄分析程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付账款方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。预收账款方面，存在未实施账龄分析程序等问题。应付职工薪酬方面，存在对职工薪酬本期发生额未执行检查复核程序等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试、合同检查程序等问题。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条的规定。

依据上述事实，本机关认定你公司在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了川良审字〔2023〕第076号、川良审字〔2023〕第266号、川良审字〔2024〕第062号、川良审字〔2024〕第114号、川良审字〔2024〕第169号共5份审计报告，5份报告取得收入合计65094.34元（扣除增值税后金额）。

上述事实，有征求意见函及反馈意见、检查工作底稿及相关附件、当事人签证等相关证据予以证实。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条第一款“会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可”和《四川省财政行政处罚自由裁量权实施标准》（川财规〔2023〕12号）“会计师事务所违反《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）项规定，累计出具3-5份审计报告的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得”的规定，本机关责令你公司改正，并决定对你公司作出警告，没收违法所得65094.34元的行政处罚。

请书面告知本机关你公司的开户银行及账号，由本机关向你公司发送电子缴款通知书，并于收到本决定书之日起十五日内缴纳罚款。到期不缴纳罚款的，根据《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项之规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向四川省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

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2025年7月23日